外币折算汇率可以采用月初汇率吗(会计外币记账汇率怎样确定)

会计外币记账汇率怎样确定

会计制度规定，外币业务的记账汇率可以选用外币业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，也可以选取外币业务发生当期期初的市场汇率作为记账汇率，一般是当月1日的市场汇率。另外，公司财务制度实际上应当规定采取哪一种汇率，业务发生...

A公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务,以每月月初汇率作为近似汇率。2010年3月1日的即期汇率为1美元=7.23元人...

B

外币核算用月初汇率记账。在购汇付汇时，记账汇率也是用月初汇率吗？差额直接入***益吗？

准确的说应该是月末汇率，作为次月外汇核算的记账汇率。在购汇付汇时，记账汇率也是用月初汇率吗？是的。额直接入***益吗？是的。收到外币海运费**挂账时，用**开具日的月初汇率挂账还是用挂账日的月初汇率既然是外币海运费**，那么挂账一样用本月的记账汇率挂账，和开票时汇率没关系。希望能帮助到您！

甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作来自为即期汇率的近似汇率360问答进行折算。2017年4月30日和5月1日的市场汇率均为1...

D解析：正确D银行存款外币账户产生的汇兑***益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10×8.10+0.8×8.10-0.5×8.10-1×8.10)=-0.465(万元人民币),即产生汇兑***失4650元人民币,选项A正确;应收账款外币账户产生的汇兑***益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1×8.10-0.8×8.10+2.5×8.10)=-0.135(万元人民币),即产生汇兑***失1350元人民币,选项B正确;短期借款外币账户产生的汇兑***益=(1.5-1)×8.05-(1.5×8.10-1×8.10)=-0.025(万元人民币),即产生汇兑收益250元人民币,选项C正确;应付账款外币账户产生的汇兑***益=(1-0.5)×8.05-(1×8.10-0.5×8.10)=-0.025(万元人民币),即产生汇兑收益250元人民币,当月因外币业务应计入财务费用的汇兑***失=4650+1350-250-250=5500(元人民币),选项D错误。

请问以外币美元结算，记销售帐以什么时间的汇率为准，有何规定？

可采用发生业务当天汇率或月初汇率,由企业财务自形确定

外币折算的问题

但方法一经采用，是不能随意变更的，你采用月初汇率记帐，就一直是这样了。所以，不能一个分录里存在两种汇率。你上面的分录，第二种是不正确的，都采用月初汇率就好。但要记得月末时要调整。其实对“应收帐款”科目，最终...

全国外经贸从业人员考试外贸会计实务试题册

全国外经贸从业人员考试

外贸会计

一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）

1．代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（  ）。

A．负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及进口报关等全过程

 B．仅负责对外成交，不负责开证付款等工作

 C．仅负责开证付款，不负责对外成交等工作

 D．仅负责对外成交，不负责签订合同等工作

2．我国***技术主管部门对属于自由进出口的技术管理实行（  ）制度。

A．不得进出口

B．许可证审批

C．合同登记管理

D．保证金台账

3．我国出口关税税额的计算公式为（  ）。

A．离岸价×出口关税税率

B．到岸价×出口关税税率

 C．离岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率

 D．到岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率

4．自营出口业务在采用（  ）时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理货物在运输途中灭失或***坏风险的海运保险。

A．FOB价格            B．CFR价格

C．CIF价格            D．FOB、CFR、CIF价格

5.我国企业借入外币资金时，应按照借入外币的（  ）折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

A．人民币对外币的买入价      B．人民币对外币的卖出价

C．约定的借入汇率         D．市场即期汇率中间价

6.关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（  ）。A．以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的B．货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位C．货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的D．存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币

7．根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴（  ）。

A．增值税     B．消费税     C．营业税     D．企业所得税

8．会计规范的内容包括（  ）。

A．会计法律、会计准则、会计制度等

B．会计法律、会计准则、会计程序等

C．会计法、会计准则、会计制度等

D．会计法、会计准则、会计程序等

9．生产企业委托外贸企业代理出口的货物，办理出口退税应（  ）。

A．由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

C．由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税

D．由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税

10．下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（  ）。　 A．制造企业为生产产品而发生的人工费用　 B．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费　 C．商品流通企业进口商品支付的关税　 D．库存商品发生的仓储费用      

11．由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（  ）价格条件为基础。

 A．CIF      B．CFR     C．FOB      D．FCA

12．下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（  ）。　 A．交纳所得税           B．购买工程物资　　C．赊销商品            D．支付现金股利

13．我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（  ）账户。

A．“应交税费——应交增值税（出口退税）” 

B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

C．“应交税费——未交增值税”       

D．“应交税费——已交增值税”

14．在出口退税业务实践中，申报出口退税所需提供的外销商品**是由（  ）。

A．外销出口企业自行制订

B．***税务部门统一制订

C．***税务部门指导外贸出口企业自行制订

D．外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准

15．我国保税制度的实施通常是（  ）。

A．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

B．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇

C．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇

D．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇

16．作业成本法，是指以（  ）。

A．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法

B．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法

C．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法

D．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法

17．出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（  ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。

A．30日                 B．60日

C．90日                 D．至次年4月15日

18．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（  ）。A．冲减当期主营业务收入         B．增加当期财务费用C．增加当期主营业务成本         D．增加当期管理费用

19．在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的***失（  ）。

A．可由出口人向运输公司索赔       B．可由进口人向运输公司索赔

C．可由出口人向保险公司索赔       D．可由进口人向保险公司索赔

20．税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，其中所得税是（  ）。

A．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国

B．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国

C．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国

D．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国

二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）

21．应计入进口商品采购成本的进口税金包括（   ）。      

A．营业税  B．消费税  C．进口关税  D．增值税  E．印花税

22．在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为（   ）。

A．付款交单 B．承兑交单  C．信汇托收   D．电汇托收  E．承兑不交单

23．我国对外汇概念作了明确规定，《中华人民共和国外汇管理条例》规定以下可视为外汇的是（   ）。

A. 外国货币，包括纸币、铸币

B．外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等

C．外币有价证券，包括**债券、公司债券、股票等

D．特别提款权、欧洲货币单位

E．其他外汇资产

24．关于财务风险，下列说法正确的是（   ）。

A．财务风险是一种复合性风险

B．财务风险在企业生存发展中具有特殊地位

C．财务风险是进出口企业所不可避免的

D．财务风险的实质是企业负债经营所产生的风险

E．财务风险的形成及范围和影响的深度很难把握

25．在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（   ）。　　A．增值税出口退税　　　　　     B．先征后返收到的增值税　　C．无法支付的应付账款　　　     D．接受现金捐赠　　E．收到返还的教育费附加

26．下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（   ）。　　A．购入商品运输过程中的保险费用   B．进口商品支付的关税　　C．采购人员差旅费          D．入库前的挑选整理费用　　E．支付的增值税

27．对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（   ）。

A．不垫付资金

B．只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担

C．以所收取的手续费作为代理开支及赢利

D．不承担盈亏

E．代理进口所需外汇原则上由委托方解决

28．在我国保税制度中，保税区具有以下特点（   ）。

A.是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域

B.具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能

C．享有“免证、免税、保税”政策

D．实行“境内关外”运作方式  

E．是***对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一

29．出口业务单证管理中，对装箱单的审核管理上应注意以下几方面内容（   ）。

A．装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合

B．装箱单上所填列的内容是否与**、提货单等单据上填列的内容相一致

C．装箱单上的日期是否与**开列的日期有矛盾

D．装箱单是否由税务部门统一监制

E．装箱单是否已由进出口双方签章

30．从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（   ）。

A．直接出口             B．转口出口

C．托售出口             D．进料加工复出口

E．出售样展品小卖品的出口

★答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。

三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。其中，第31-33小题为业务处理题，第31题20分，第32题17分，第33题13分，共50分；第34-35小题为计算题，第34题3分，第35题7分，共10分。）

31．WOOLWO外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑***益。该公司2013年12月31日有关外汇账户余额资料如下：

银行存款—美元户      1000（万美元）6.2000  RMB6200（万元）

应收账款—应收外汇账款—B公司 230（万美元）6.2000  RMB1426（万元）

该公司2014年1月份发生有关业务如下：

（1）根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品**金额为每件外销价CIF0.05万美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款，由银行核查后划入该公司外汇账户。上列业务当日即期汇率均为1美元=6.2200元人民币。

（2）从***进口化纤10吨。FOB每吨巴黎2万美元，国外运费0.3万美元。付款方式T/Tinadvanced，海运。当日即期汇率为1美元=6.2100元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。

（3）上列进口化纤进口关税税率4%，增值税税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。

（4）上列化纤抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化纤的进口成本。

（5）今日收到国外B公司前欠的230万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.2300元人民币。

（6）1月31日的市场即期汇率为1美元=6.2200元人民币。

要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要的会计分录。

（2）计算上列各外币账户（“银行存款—美元户”与“应收账款—应收外汇账款—B公司”）期末应调整的汇兑***益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分），并编制必要的期末调整会计分录。

32．江西景德镇陶瓷进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率中间价折算，2014年6月1日即期汇率中间价为1美元=6.2150元人民币。该公司本月发生以下业务：

（1）该公司根据一份对澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷20000打，所取得的增值税专用**注明该批日用陶瓷的价款金额为2976000元，进项税额505920元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。

（2）该公司将上列20000打日用陶瓷全部向澳洲出口，当上列外销日用陶瓷已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销**总金额为CFR悉尼每打USD40，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。

（3）银行在收妥上列外汇后转入江西景德镇陶瓷进出口公司的待核查账户。

（4）在该批出口商品出口过程中发生国内运费1970元，今以银行存款支付。

（5）今收到中海远洋货运公司开来的运费**，应付上列外销陶瓷海运运费计980美元。

（6）上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证。经信息核对无误后，向公司所在地税务退税机关申报办理出口退税，江西景德镇陶瓷进出口公司该批陶瓷的退税税率为9%。

（7）今收到税务机关退还的出口退税款。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

33．江苏城市规划设计公司于2013年8月1日接受国外TOLET公司一项软件制作业务。合同规定：软件制作期为一年，制作费用为36万美元，由TOLET公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各支付合同金额的50%。江苏城市规划设计公司估计该项业务总成本为112万元人民币(假设均为制作人员工资)。至2013年12月31日已发生成本82.88万元，预计完成该设计项目在2014年还将发生成本29.12万元人民币。江苏城市规划设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为1美元=6.2000元人民币，且假定期内无变动。TOLET公司所在国征收的预提所得税税率为10%。该公司发生业务如下：

（1）2013年8月1日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税。

（2）2013年年末，确认已发生制作成本及收入。

（3）确认2014年已发生制作成本及收入。

（4）2014年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

34．某外贸企业购入外销商品一批，所取得增值税专用**上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，在购入时对方代垫运杂费2万元，上列款项尚未支付。

要求：计算该企业该项业务的应付账款为多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）。

35．某进出口公司月初甲商品结存金额1000元，结存数量20件，该公司对外销商品成本采用移动加权平均法计价。本月10日和20日甲商品分别外购入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元，本月15日和25日分别外销该商品380件和400件。

要求：计算该甲产品月末结存余额为多少元？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）。

（请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效）

外贸会计实务考试参考答案

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

[1-5]ACCCD   [6-10]DCABD  [11-15]CAABC   [16-20]CDBDC

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

21.BCD    22.AB    23.ABCDE   24.ABCD   25.BCDE 

26.ABD    27.ABCDE   28.ABCDE   29.ABC   30.ABCDE

三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。第31题20分，第32题17分，第33题13分；第34题3分，第35题7分。）

31.共20分。

（1）借：应收账款—应收外汇账款—A公司 500（万美元）6.2200 3110（万人民币）

贷：主营业务收入—自营出口销售收入  500（万美元）6.2200 3110（万人民币）

借：主营业务成本—自营出口销售成本—甲商品 2520（万人民币）

贷：库存商品—出口商品—甲商品       2520（万人民币）

借：银行存款—美元户     500（万美元）6.2200 3110（万人民币）

   贷：应收财款—应收外汇账款—A公司  500（万美元）6.2200 3110（万人民币）

(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户)              （4分）

（2）借：在途物资—进口库存商品—化纤20.3（万美元）6.2100126.063（万人民币）

贷：银行存款—美元户20.3（万美元）6.2100126.063（万人民币）   （2分） 

（3）关税=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币）

增值税=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（万人民币）

借：应交税费—应交关税     5.04252（万人民币）

        —应交增值税（进项税）  22.2879（万人民币）

   贷：银行存款       27.33042（万人民币）  

借：在途物资—进口库存商品—化纤 5.04252（万人民币）

   贷：应交税费—应交关税      5.04252（万人民币）      （4分）

（4）借：库存商品—进口库存商品—化纤 131.10552

   借：在途物资—进口库存商品—化纤 131.10552            （2分）

（5）借：银行存款—美元户230（万美元）6.2300 1432.9（万人民币）

   贷：应收账款—应收外汇账款—B公司230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币）（2分）                          

（6）银行存款—美元户 （1709.7×6.22-10616.837）=17.497（收益）

借：银行存款—美元户  17.497（万人民币）

贷：财务费用    17.497（万人民币）

应收账款—应收外汇账款—B公司 0×6.22-（-6.9）=6.9（收益）

借：应收账款—应收外汇账款—B公司  6.9（万人民币）

   贷：财务费用          6.9（万人民币）            （6分）

32. 共17分。

（1）借：在途物资—出口商品—日用陶瓷  2976000

  借：应交税费—应交增值税（进项）   505920

   贷：银行存款        3481920

  借：库存商品—出口商品—日用陶瓷 2976000

   贷：在途物资—出口商品—日用陶瓷 2976000         （3分）

（2）借：应收账款—应收外汇账款  USD800000 6.215 4972000

贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD7760006.2154822840

贷：主营业务收入—自营出口销售收入  USD240006.215149160

  借：主营业务成本—自营出口销售成本—日用陶瓷  2976000

   贷：库存商品—出口商品—日用陶瓷   2976000       （3分）

（3）借：银行存款  USD8000006.215 4972000

   贷：应收账款—应收外汇账款 USD8000006.215 4972000  （2分）

（4）借：销售费用 1970  

贷：银行存款 1970                    （2分）

（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 USD9806.215 6090.70

贷：应付账款—应付外汇账款（运费）USD980 6.215 6090.70 （2分）

（6）借：其他应收款—应收出口退税 267840（2976000×9%）   

借：主营业务成本—自营出口销售成本 238080（2976000×8%）

   贷：应交税费—应交增值税（出口退税）  267840

         —应交增值税（进项税转出） 238080      （3分）

（7）借：银行存款  267840

   贷：其他应收款—应收出口退税  267840           （2分）

33. 共13分。

（1）收到预收款，已扣预提所得税：

借：银行存款     [﹩180000Í（1-10%）Í6.2000]1004400

借：应交税费—应交预提所得税 （﹩180000Í10%Í6.2000）111600

贷：预收账款—国外TOLET公司 （﹩90000Í6.2000）1116000    （2分）

（2）结转代缴预提所得税：

借：所得税费用         111600

 贷：应交税费—应交预提所得税    111600

发生成本时：

借：劳务成本    828800

贷：应付职工薪酬  828800

2013年12月31日资产负债表日确认收入

借：应收账款—应收国外账款（﹩360000Í6.2000Í74%） 1651680

贷：主营业务收入（或其他业务收入）      1651680

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本）   828800

贷：劳务成本                828800       （6分）

（3）2014年发生成本时：

借：劳务成本        291200

贷：应付职工薪酬         291200

设计工程完工时确认余下26%进度的收入：

借：应收账款—应收国外账款—TOLET（﹩360000Í26%Í6.2000） 580320

贷：主营业务收入（或其他业务收入）       580320

同时结转成本：

借：主营业务成本（或其他业务成本）   91200

贷：劳务成本           291200

收到TOLET设计费余款，已扣预提所得税：

借：银行存款  [﹩180000Í（1-10%）Í6.2000] 1004400

应交税费—应交预提所得税 （﹩180000Í10%Í6.2000）111600

预收账款—TOLET      （﹩180000Í6.2000） 1116000

贷：应收账款—TOLET（﹩180000Í6.2000+﹩180000Í6.2000）2232000 

结转代缴预提所得税费用：

借：所得税费用              111600

贷：应交税费—应交预提所得税        111600        （5分）

34 3分。

该企业确认的应付账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。

35. 7分。

10日存货的平均单价=（1000＋400×52）/（20＋400）=51.90（元）　　15日发出存货的成本=51.90×380=19722（元）　　15日结存存货的成本=51.90×40=2076（元）　　20日存货的平均单价=（2076＋500×53）/（40＋500）=52.92（元）　　月末结存存货的成本=52.92×140=7408.8（元）≈7409（元）

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外币折算用哪个汇率搞不明白

概述：折算方式为平均汇率时，月度平均汇率=（月度初汇率+月末汇率）/2季度平均汇率=（季度初汇率+季度内三个月月末汇率之和）/4半年度平均汇率=（期初汇率+半年度六个月月末汇率之和）/7年度平均汇率=（年初汇率+...

外币核算用哪个汇率

外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制。外币统账制是指企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。外币分账制是指企业在日常核算时分币种记账，资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整：货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算；产生的汇兑差额计入当期***益。我国目前绝大多数企业采用统账制，只有少数金融企业由于外币交易频繁涉及外币币种较多，采用分账制进行日常核算。

【会计实务】老会计分享外币账户的设置及会计处理！

外汇，就是外国货币或以外国货币表示的能用于国际结算的支付手段。外汇业务是工商银行的重要业务之一，主要包括代理外汇资金清算和外汇资金业务等。主要包括：外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、特别提款权、其他外币计值的资产。

外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，让我们来看看外汇业务核算的相关介绍吧。

一、外汇业务的核算原则

1．外币账户采用双币记账

即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币（原币）入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。

2．外币核算采用折算入账

企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。

3．汇兑***益的账务处理

企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换***益计入扩兑***益。

4．外币账户月末余额的账务处理

企业各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑***益账户。

5．外币分账制的账务处理

对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的***益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。

二、外币账户的设置

外币账户应根据实际发生外币业务的科目设置，它包括外币货币资金、外币债权和外币债务三大类。外币业务主要包括日常外币业务和月末外币账户汇率调整两类。发生外币业务时，一般应按当日或月初市场汇率(现汇中间价)将外币金额折合为记账本位币金额。具体如下：

1．账务处理的两种方法

（1）分账制。日常核算以外币原币记账，分别币种核算***益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记账本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。

（2）统账制：在发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。大多数企业采用。

2．需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预收账款）。

3．发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。一旦选择后，前后期应保持一致，不得随意变更。期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑***益。

三、主要外币业务的会计处理

１．外币兑换业务

借：银行存款——人民币户（发生时的交易汇率）

财务费用

贷：银行存款——美元户（发生时的市场汇率）

２．外币购销业务

借：资产类科目

贷：应付账款（发生时的市场汇率）

借：应收账款（发生时的市场汇率）

贷：主营业务收入等

３．外币借款业务

借：银行存款——美元户（发生时市场汇率）

贷：短期借款等（发生时市场汇率）

４．接受外币资本投资

借：银行存款——美元户（发生时市场汇率）

借或贷：资本公积（差额）

贷：实收资本（合同约定汇率）

注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。

-转自搜狐网