债券承销费用进项税额可以抵扣吗

债券承销费用进项税额可以抵扣吗？

债券承销费用是企业在发行债券过程中支付给券商的费用。进项税额指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税。在***，增值税是一种间接税，按照增值税法的规定，纳税人可以通过抵扣进项税额来减少应纳税额。所以，债券承销费用进项税额是否可以抵扣，将涉及到与贷款服务相关的法律规定。

1. 增值税专用发票的有效期

纳税人取得增值税专用发票超过360天没有认证确认的，可以通过本省增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认。这意味着如果企业的增值税专用发票已经过期并且没有进行认证确认，就不能抵扣进项税额。

2. 与贷款服务相关的费用

根据《财政部***税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投资性支出，属于不得抵扣的项目。这意味着债券承销费用是否属于贷款服务的费用，将决定其是否可以抵扣进项税额。

3. 债券承销费用的性质

有一种观点认为，企业发行债券支付给券商的承销费不属于贷款服务，而是券商直接收取的金融服务费。根据这种观点，企业取得券商开具的承销费增值税专用发票可以抵扣进项税额。然而，另一种观点认为，纳税人购买债券支付金融机构的手续费属于金融机构提供的直接收费金融服务，并不属于进项税额可以抵扣的项目。

4. 特殊情况下的抵扣

在一般情况下，债券承销费用可以正常抵扣进项税额。因为债权或中票的承销费不属于与贷款直接相关的费用。然而，在特殊情况下，债券发行过程及相关合同的具体约定可能导致部分或全部债券承销费用不得抵扣。

5. 其他相关规定

根据相关规定，代发行证券的金融企业应按照承销合同规定的价格入账，而代兑付债券则是指金融企业接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的费用。这些代理服务的费用是否可以抵扣进项税额，需要根据具体情况进行判断。

一般情况下债券承销费用进项税额是可以正常抵扣的。但在特殊情况下，根据相关合同的具体约定以及与贷款服务相关的法律规定，债券承销费用的抵扣情况可能会有所不同。企业在处理债券发行过程中的税务问题时，应当根据具体情况咨询专业的税务顾问或税务机关，以确保合规操作和减少税务风险。

1. 增值税专用发票的有效期可以通过本省增值税发票综合服务平台进行用途确认。

2. 与贷款服务相关的费用不包括投资性支出，根据《财税【2016】36号》规定。

3. 债券承销费用的性质有争议，一种观点认为可以抵扣进项税额，另一种观点认为不可以。

4. 特殊情况下，债券发行过程及相关合同的约定可能导致部分或全部债券承销费用不得抵扣。

5. 代发行证券和代兑付债券的费用是否可以抵扣进项税额需根据具体情况判断。

在处理债券发行过程中的税务问题时，企业应咨询专业的税务顾问或税务机关，确保合规操作和减少税务风险。